Минфин уточнил срок действия банковской гарантии, предоставляемой для применения порядка декларирования возмещения НДС. Такие разъяснения содержатся в письме от 25.02.2020 № 03-07-11/13336.
Какая банковская гарантия потребуется для заявительного порядка возмещения НДС
Минфин уточнил срок действия банковской гарантии, предоставляемой для применения порядка декларирования возмещения НДС. Такие разъяснения содержатся в письме от 25.02.2020 № 03-07-11/13336.
В соответствии с пунктом 2 статьи 176.1 НК РФ налогоплательщики, представившие действующую банковскую гарантию вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возврат, вправе применить заявительный порядок возврата. НДС (до окончания проверки декларации.
Срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее 10 месяцев с даты подачи налоговой декларации, в которой декларируется сумма налога, подлежащая возврату. Сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна гарантировать выполнение обязательств по возврату в бюджет в полном объеме суммы НДС, заявленной к его возмещению.
Таким образом, срок действия банковской гарантии, предоставленной налогоплательщиком в целях применения декларативного порядка возврата налога на добавленную стоимость, должен быть не менее 10 месяцев. Начало исчисления этого срока должно быть произведено со дня, следующего за днем представления декларации, в которой заявлено право на возврат налога.
Если компания хочет получить возмещение НДС из бюджета, в общем случае она должна ждать не менее двух месяцев, пока налоговая инспекция проверит декларацию и вынесет положительное или отрицательное решение о возврате. Все это время налогоплательщик фактически кредитует государство за свой счет.
Что представляет собой заявительный порядок возмещения НДС
Это означает, что государство возвращает НДС по заявлению еще до проверки декларации и того, что организация действительно имеет право на возврат.
Но эта возможность доступна не всем, а только организациям с существенными отчислениями в бюджет и имеющим банковскую гарантию или поручительство другой организации.
Налогоплательщик имеет право на заявительный порядок возврата, если он соответствует одному из следующих критериев (п. 2 ст. 176.1 НК РФ):
Он существует не менее трех лет и за последние три года уплатил налогов (НДС, НДПИ, подоходный налог и акцизы) не менее 2 млрд руб. При расчете общей суммы налогов не учитывается ранее возмещенный НДС (Официальное письмо № 03-07-11/55788 от 31.08.2017). Предоставили банковскую гарантию. Вы являетесь резидентом территории опережающего экономического развития или свободного порта Владивосток и предоставили гарантию от управляющей компании. У вас есть поручительство от другой организации, если этой организации больше трех лет, за последние три года она уплатила 2 миллиарда рублей налогов, не имеет долгов перед бюджетом, не находится в процессе банкротства, ликвидации или санации. Сумма обязательств по гарантии не может превышать 50% чистых активов гаранта.
Банк или орган, выдавший гарантию, обязан возместить бюджету за свой счет, если после документальной проверки декларации выяснится, что налогоплательщик не имел права на возмещение НДС и не вернул полученные по требованию деньги.
Обсудить вопросы возмещения НДС и другие вопросы, актуальные для участников внешнеэкономической деятельности, можно на заседаниях Клуба директоров. Вы можете зарегистрироваться на мероприятие заранее. А здесь вы можете ознакомиться с отчетом о закрытом заседании Клуба директоров, которое состоялось 21 марта 2019 года.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает ограниченные сроки для всех этапов до получения возврата налога на добавленную стоимость налогоплательщиком. Следует отметить, что несоблюдение налогоплательщиком сроков грозит ему последствиями в виде выплаты процентов налогоплательщику.
Особенности и сроки при общем и заявительном порядке возмещения НДС
Могут возникнуть ситуации, позволяющие получить возмещение НДС не только экспортерам, но и тем налогоплательщикам, которые не ведут хозяйственную деятельность за рубежом. Для экспортеров процедура намного сложнее, так как они должны еще доказать наличие оснований для применения нулевой налоговой ставки.
Существуют общий и заявительный порядок возмещения НДС. Последнее позволяет получить возврат в ускоренном варианте (вплоть до завершения налоговой проверки), условия которого прописаны в ст. 176.1 НК РФ. Процедуры выполнения самой проверки идентичны для обоих заказов.
Право на возврат возникает, если сумма налога, подлежащая уплате, меньше суммы вычета по НДС. При возмещении предприятие возвращает сумму налога, ранее уплаченную им поставщику, в виде прибавления ее к цене товара (услуги, работы).
Ситуации, при которых возникает право на возврат налога из бюджета, как правило, возникают:
- у экспортеров (ведь они продают товары на экспорт по нулевой ставке НДС и покупают сырье, материалы или готовую продукцию у производителей по полной ставке налога); компании, реализующие продукцию со ставкой 10 % и покупающие товары (услуги или работы) со ставкой 20%; компаний, которые продали меньше товаров, чем купили в отчетном периоде, или у производителей, которые получили доход от реализации своей продукции меньше понесенных затрат (данная ситуация может возникнуть не только в результате убыточной деятельности компании или убытков/ущерба продуктам, но и из-за низкого спроса на них); коммерческие компании в случае истечения срока годности продукции и снятия ее с продажи и др
О нюансах возврата НДС читайте в Готовом решении КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к K+, чтобы узнать все подробности этой процедуры.
Для заявительного возмещения НДС по депозиту необходимо предъявить в инспекцию:
Какие компании могут воспользоваться заявительным порядком
Вернуть НДС можно вообще или заявительно, то есть ускоренно, до окончания проверки.
Заявительный порядок может быть использован для возмещения НДС в 2020 году (п. 2 ст. 176.1 НК РФ):
- все налогоплательщики, если они предоставили банковскую гарантию или гарантию российской организации; организации, уплатившие налогов на сумму не менее 2 млрд рублей за предыдущие три года.; резиденты территорий опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток, предоставившие поручительство управляющей компании.
— компании, экспортирующие товары по нулевой ставке НДС. При этом они покупают товарно-материальные ценности (инвентарь и материалы) по полной цене;
— компании, закупающие ТМЦ по ставке 20% и реализующие произведенную продукцию по ставке 10%, например, сельхозпроизводители;
— компании, купившие товаров больше, чем могли продать на конец отчетного периода.
Подробнее о форме договора поручительства по упрощенному возврату НДС читайте здесь. 1mvank. ru Для получения возмещения НДС из бюджета налогоплательщик также должен подать заявление вместе с налоговой декларацией. При этом возможно использование как общего порядка компенсации, так и заявительного..
