Самый распространенный способ получить подтверждение кредитоспособности участника торгов по 44-ФЗ и 223-ФЗ.
Используемые в бухучете проводки для банковских гарантий
Самый распространенный способ получить подтверждение кредитоспособности участника торгов по 44-ФЗ и 223-ФЗ.
Банк-гарант гарантирует принципалу-заемщику, который в таком случае компенсирует банку-бенефициару сумму, причитающуюся его клиенту.
Он предоставляется в обмен на оплату комиссии и должен быть зарегистрирован. Какие бухгалтерские проводки нужны для отражения банковской гарантии?
Отличие кредита в том, что он выплачивается, если принципал не может выполнить свои обязательства перед заемщиком.
Другой ее важный нюанс заключается в том, что если нет 100% вероятности выдачи конкретным банком, в договоре она фигурировать не должна. Также должен быть четкий срок выдачи гарантии участия в аукционе, иначе БГ будет считаться не произведенным.
Хотя вмешиваются трое: получатель гарантии, банк-заемщик и кредитор, разница между аннулированием банковской гарантии и применяемыми операциями заключается в том, что только исполнение договора, гарантированного гарантией, и акт выдачи гарантии отражено то же самое.
Как вести бухгалтерский учет у принципала
Считается, что БГ следует учитывать на забалансовых счетах 008 и 009, но это не совсем так, ведь поручительство получено за кредитора и выдано не им лично, а поручителем. В результате вам не нужно вести учет самостоятельно.
Должен ли я платить НДС? При выдаче банком или кредитной организацией — нет (по 395-1-ФЗ). Это правило не распространяется на документы, выданные страховой компанией.
Хотя сама гарантия не облагается подоходным налогом, она выдается по сделкам, облагаемым подоходным налогом. При этом, если итоговая сделка совершена без учета НДС, то применить к вычету входной НДС нельзя.
При необходимости предоставления банковской гарантии по обязательствам по оплате продукции формируются проводки:
- Перечислить вознаграждение поручителю: Дт 76, Кт 51. В состав прочих расходов включить: Дт 91, Кт 76. Учесть сумму вознаграждения поручителю в общей стоимости товара: Дт 41, Кт 76. Принять товар к учету: Дт 41, Кт 60. Если задолженность перед кредитной организацией погашена, но возникла перед поручителем: Дт 60, Кт 76.
Если обязательства по возврату заемных средств обеспечены банковской гарантией, записи должны быть следующими:
- Получить кредит: Дт 51, Кт 66. Проценты по договору займа включены в состав расходов: Дт 91, Кт 66. Задолженность перед поручителем в части возмещения уплаченной им суммы кредитору: Дт 66, Кт 76.
Учет банковских гарантий на забалансовом счете бенефициара
Юридически бенефициар не связан никакими обязательствами перед принципалом, но является бенефициаром по независимой гарантии и банк имеет перед ним обязательства до завершения всех расчетов
Это вызвало необходимость частичного применения забалансового учета. Список необходимых входов:
- Получить банковскую гарантию: Дт 008; отменить — Кт 008. Доход от реализации продукции Дт 62, Кт 90. На счет пришла оплата долга доверителя: Дт 51, Кт 76. Погашенный долг: Дт 76, Кт 62. Предоставление кредита: Дт 58, Кт 51. Начисление процентов: Дт 76, Кт 91. Погашение задолженности по кредиту: Дт 76, Кт 58. Процент Дт 76, Кт 76
Отражение проводок по независимой гарантии в бухгалтероском учете: нюансы
Для регламентации отражения гарантии банком, выдающим кредит, используются следующие записи:
- Поручительство выдано: Дт 99998, Кт 91315. При этом указанная сумма равна размеру гарантированного обязательства. Дт 47423, Кт 70601 комиссия получена от доверителя. Для обозначения оговорок на случай необходимости оплаты получателю устанавливается почтовый индекс: Дт 70606, Кт 47425. Использование депозита в качестве залога: Дт (основной счет), Кт (пассивный счет для учета клиентских поступлений). • Если отмена предусмотрена законодательством, применяется следующий учет: Дт 91315, Кт 99998. Бронь сразу уменьшается: Дт 47425, Кт 70601. Если расчеты с получателем осуществляет банк, это показывается кодом: Дт 60315, Кт (счет получателя). Банк сразу списывает гарантийный платеж: Дт 91315, Кт 99998. Комиссионные банка возмещаются депозитом: 99998 тенге, 91312 тенге. Удержанная комиссия банка 60324 тенге, 70601 тенге. Возмещение банковских комиссий: Дт (основной счет) 60315 тыс. т. Уменьшение резерва: Дт 60324, 70601 тыс. т.
Цели налогообложения
При составлении налоговой декларации следует помнить, что НДС в составе операций, связанных с использованием банковских гарантий, не взимается, он не начисляется. Правило не распространяется на бенефициаров, применяющих DOS.
Платеж от банка бенефициару заносится в раздел «доходы» и рассматривается в общем порядке.
Принципал классифицирует расходы как прочие или внереализационные расходы.
В каких сделках учитывается комиссия за выдачу банковской гарантии. Даже распределение затрат
Многое зависит от масштаба принципала. Ниже приведен список кодов:
- Включение вознаграждения поручителя в состав предстоящих расходов сразу после выдачи гарантии: Дт 97, Кт 76 (сумма комиссии); Списана часть суммы согласно графика платежей: Дт 91,2 Кт 97 (часть суммы комиссии исчисляется пропорционально длительности гарантийного периода)
Способ передачи комиссии, единовременным платежом или разделенный на равные части, зависит от характеристик активов и зависит от ряда критериев. Основная динамика соотношения доходов и расходов за отчетные периоды. В первую очередь нужно ориентироваться на характеристики активов. Если мы имеем дело с последовательными поставками сырья и материалов, то рассматриваемый «единообразный» подход оправдан.
Учет вознаграждения за БГ проводки и налоговый учет по отраслям
Записи по дебету могут различаться в зависимости от типа бизнес-операций, к которым они применяются при учете платы за ГБ в качестве расхода.
Бывают ситуации, когда принципал не в состоянии регулярно оплачивать поставки бенефициара, хотя гарантийный срок еще не истек. Например, в сфере аренды недвижимости.
Аренда объектов недвижимости относится к прочим расходам и показывается публикацией Дт 26, Кт 76, в зависимости от периодичности ее проведения. В свою очередь имеет смысл учитывать комиссию:
Получите комиссию. Например, в процентах от суммы гарантии или в фиксированной сумме. Комиссия за выдачу гарантийных обязательств является дополнительным источником дохода кредитной организации.
Как вести учет банковских гарантий: правила и проводки
Учет банковских гарантий в бухгалтерском учете представляет собой свод правил и инструкций, определяющих порядок учета предоставленных залоговых обязательств.
Как распределяются права и обязанности при оформлении банковской гарантии
Банковская гарантия (или банковская гарантия) — это обязательство кредитной организации заплатить третьему лицу по договору, если оно не выполняет его условия. Широко используется в госзакупках, таким образом поставщики гарантируют выполнение контрактов или участие в торгах. Гарантии документально подтверждены. Они являются одним из инструментов страхования рисков.
Трехстороннее сотрудничество взаимовыгодно. Каждая сторона имеет определенные бонусы. Конечно, оформление залоговых обязательств не всегда удобно и выгодно для основного должника, доверителя. Но в некоторых случаях получение банковской гарантии является единственным способом заключения договора. Например, необходимо осуществлять закупочную деятельность в рамках 44-ФЗ. Получить выгодный государственный или муниципальный контракт без регистрации не получится.
Это основной должник, который должен выполнить обязательства, указанные в договоре, займе, договоре. Гарантия выдается по инициативе доверителя.
Для должника получение банковской гарантии является допуском к заключению договора или к получению кредита. При отсутствии гарантийных обязательств клиент не может предлагать или покупать.
Получив разрешение, компания заключает договор или получает желаемый актив.
Кредитор должника. Это компания или лицо, в пользу которого будет выплачена гарантия в случае дефолта принципала.
Полностью застрахован от финансовых рисков. Условия договора выполняются в полном объеме или выгодоприобретатель получает компенсацию в виде гарантии. Он выплачивается даже в случае частичного нарушения договора.
Кредитно-финансовая организация. Например, банк, страховая компания, финансовое учреждение. Организация, которая соглашается оплатить залоговые обязательства принципала.
Получите комиссию. Например, в процентах от суммы гарантии или в фиксированной сумме. Комиссия за выдачу гарантийных обязательств является дополнительным источником дохода кредитной организации.
Документы и основания для бухучета гарантий
Все сделки и операции компании должны быть должным образом отражены в бухгалтерских записях. Выдача банковской гарантии не является исключением. Но независимо от того, на каких бухгалтерских счетах отражены операции, требуются подтверждающие документы.
Согласно гл. 23 ГК РФ соглашение между доверителем и поручителем не является обязательным условием сотрудничества. Например, порядок предоставления банковской гарантии прописан в основном договоре. Но банки обязаны подписывать отдельное соглашение о предоставлении залога. Именно этот документ будет основанием для отражения банковской гарантии в бухгалтерском учете.
БГ оформляется в виде бумажного документа или оформляется электронная справка. Оба документа имеют одинаковую юридическую силу. Но электронный должен быть заверен усиленными квалифицированными подписями сторон. Как электронная, так и печатная версии должны раскрывать ключевые термины презентации. Это сумма гарантии, срок действия, условия предоставления и размер комиссии.
Получение гарантий: учет у бенефициара
Для отражения полученной банковской гарантии в учете бенефициара предусмотрен отдельный забалансовый счет 008. Принять стоимость гарантии на балансовые счета нельзя.
При поступлении отразить сумму на счете 008 «Величины по обязательствам и платежам полученным», дебетовой операцией. Необходимо обеспечить аналитический учет по каждому полученному залогу. Отмена банковской гарантии полного исполнения обязательств отражается в кредитовом обороте по счету 008.
Получение гарантий: учет у принципала
Мнения чиновников о необходимости регистрации банковской гарантии принципала расходятся. Некоторые эксперты считают, что должники не должны отражать залоговые обязательства в своей отчетности. Это потому, что принципал фактически не получает деньги. Гарантия выдается бенефициару. И выдается кредитной организацией, а не самим доверителем. Следовательно, нет оснований делать проводки по банковской гарантии в бухгалтерском учете.
Второе мнение обязывает доверителя отражать банковскую гарантию во внебалансовых счетах. Счет, который будет использоваться компанией, должен быть определен в учетной политике. Например, счет 008 или 009 «Ценные бумаги по обязательствам и платежам выданным».
Необходимость отражения принципала в бухгалтерском учете обусловлена тем, что он позволяет отображать информацию:
ВАЖНЫЙ! Если получение банковской гарантии классифицируется как крупная сделка, раскрытие информации о ней в бухгалтерской отчетности является обязательным. Необходимо организовать надежный учет залоговых обязательств на забалансовых счетах.
Неисполнение обязательств: особенности учета
При несвоевременном или неполном исполнении обязательств основного должника наступает залоговое событие. То есть бенефициар предъявляет претензии к гаранту.
Требования документированы. Кредитор должен направить письменный запрос поручителю. К письму должны быть приложены документы, подтверждающие возникновение гарантийного случая. То есть бумаги, которые доказывают факт неисполнения обязательств. Это могут быть протоколы, выводы заданий, фотографии и т. д.
Гарант рассматривает претензии бенефициара и принимает решение. В случае принятия претензии в учете бенефициара отражаются следующие операции:
Пример отражения в бухучете бенефициара
ООО «Покупатель» и ООО «Поставщик» заключили договор на поставку товара с отсрочкой платежа. ЗАО «Поставщик» обратилось за гарантией на полную сумму поставки товара — 800 000 руб.
Для бенефициара (АО «Провайдер») счет банковской гарантии в бухгалтерии будет следующим:
Для завершения нажмите кнопки «Сохранить» (13) и «Отправить» (14). Для просмотра учетных записей нажмите кнопку «ДтКт» (15).
Учет комиссии по банковской гарантии 1С 8.3 Бухгалтерия
Для снижения рисков хозяйственных операций часто используется банковская гарантия. Суть его в том, что гарантирующий банк дает письменное обязательство расплатиться с заказчиком за подрядчика в случае невыполнения подрядчиком своих обязательств перед заказчиком. Как учесть банковскую гарантию в 1С 8.3 читайте в этой статье.
- Торги: снижают риски клиента в случае отказа победителя торгов от заключения договора; Гарантия соответствия – гарантирует соблюдение договора на поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг; Оплата: гарантирует своевременную оплату по договору; Предоплата — гарантирует возврат предоплаты в случае нарушения условий договора; Таможня: обеспечивает своевременную уплату налоговых платежей в таможню при ввозе товаров.
В некоторых случаях банковская гарантия обязательна, например, для тендера на участие в публичных торгах.
Участниками банковской гарантии всегда являются три субъекта:
Выгодоприобретателем является клиент. Ваши интересы защищены банковской гарантией; Режиссер – исполнитель. Банк дает на это гарантию. Принципал инициирует подписание и платит комиссию банку; Банк является гарантом. Он гарантирует выплату оговоренной суммы бенефициару, если принципал не соблюдает условия договора.
В учете у доверителя вознаграждение за предоставление поручительства отражается по-разному в зависимости от вида сделки:
- При покупке основного средства вознаграждение включается в первоначальную стоимость; При закупке товаров или материалов вознаграждение включается в стоимость товарно-материальных запасов (в налоговом учете может быть включено и в состав прочих расходов); По другим сделкам вознаграждение включается в состав расходов по обычным видам деятельности или прочих расходов.
Далее читайте как учесть банковскую гарантию в 1С 8.3 Бухгалтерия в учете доверителя.
Быстрый перенос бухгалтерии в БухСофт
Отразите в учете 1С оплату вознаграждения
Перейдите в раздел «Банк и касса» (1) и нажмите на ссылку «Банковские выписки» (2). Откроется окно с банковскими операциями.
В окне торговли нажмите кнопку «Отмена» (3). Откроется форма оплаты для заполнения.
- Ваша организация (4); Тип операции (5). Выберите «Оплатить поставщику». Фактически оплата гарантии не является платежом поставщику, а удобнее амортизировать вознаграждение в будущем; Получатель (6). Указать банк-гарант; Размер вознаграждения (7); Договор банковской гарантии (8); Статья расходов (9). Пожалуйста, выберите правильный товар; Расчетные счета (10). Введите 76.09 «Другие населенные пункты…».
Для выполнения нажмите кнопки «Запись» (11) и «Интерпретировать» (12). Для просмотра учетных записей нажмите кнопку «ДтКт» (13).
Бухгалтерские проводки появились по дебету счета 76.09 «Прочие расчеты…» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» на сумму вознаграждения. В следующих главах мы поговорим об удержании суммы вознаграждения в различных ситуациях.
Отразите вознаграждение по гарантии при покупке основного средства
Для увеличения стоимости основного средства за выплаченные проценты перейдите в раздел «Интегральные и нематериальные активы» (1) и нажмите на ссылку «Поступление доп. Расходы» (2). Откроется окно с созданными ранее дополнительными расходами.
В окне нажмите кнопку «Создать» (3), откроется форма дополнительных расходов для учета банковской гарантии 1С в стоимости операционной системы.
Во вкладке «Основные» укажите содержание операции (7), размер вознаграждения (8). В поле «% НДС» введите «Без НДС» (9). Далее переходим во вкладку «Товары».
Во вкладке «Товары» (10) нажмите кнопку «Заполнить квитанцию» (11) и выберите документ на получение оборудования (12), приобретенного с участием банка-гаранта. После этого табличная часть будет заполнена данными из приходного документа.
Обратите внимание, что оборудование не нужно запускать в эксплуатацию. Вознаграждение отражается по дебету счета 08.04.1 «Приобретение компонентов операционной системы».
Для завершения нажмите кнопки «Сохранить» (13) и «Отправить» (14). Для просмотра учетных записей нажмите кнопку «ДтКт» (15).
В окне проводки видно, что вознаграждение начисляется на счет 08.04.1 «Приобретение компонентов операционной системы» и в дальнейшем стоимость основного средства будет увеличена.
Отразите вознаграждение по гарантии при покупке товаров
Для увеличения стоимости товаров на сумму вознаграждения также используют документ «Поступление дополнительных» расходов». Для его формирования необходимо перейти в раздел «Закупки» (1) и перейти по одноименной ссылке (2).
В окне дополнительных расходов нажмите кнопку «Создать», откроется форма для заполнения указанных в ней дополнительных расходов:
Во вкладке «Основные» укажите содержание операции (6) и размер вознаграждения (7). В поле «% НДС» введите «Нет НДС» (8). Далее переходим во вкладку «Товары».
Во вкладке «Товары» (9) нажмите кнопку «Заполнить чек» (10) и выберите документ на получение товара (11), приобретенного с участием банка-гаранта. После этого табличная часть будет заполнена данными из приходного документа.
Для завершения операции нажмите кнопки «Запись» (12) и «Выполнить» (13). Для просмотра учетных записей нажмите кнопку «ДтКт» (14).
В окне проводки видно, что вознаграждение по банковской гарантии в 1С 8.3 отнесено на счет 41.01 «Товары на складах».
Отразите вознаграждение по гарантии по прочим сделкам
Для отражения вознаграждения в составе расходов по обычной деятельности, либо в составе прочих расходов в 1С 8.3 Бухгалтерия используется ручная операция. Для его создания перейдите в раздел «Операции» (1) и нажмите на ссылку «Операции, введенные вручную» (2).
В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3) и выберите пункт «Операция» (4). Откроется форма ручной транзакции для заполнения.
В форме укажите содержание (5) и сумму (6) сделки. Затем нажмите кнопку «Добавить» (7) и выберите счет (8), на который вы хотите отнести расходы по вознаграждению. В зависимости от характера операции и вида деятельности в вашей организации это могут быть счета 20,25,26,44,91. Также завершите анализ аккаунта (9). Например, для счета 44.01 «Расходы по обращению в организациях, осуществляющих предпринимательскую деятельность» элементом затрат будет анализ.
Для сохранения операции нажмите кнопку «Сохранить и закрыть» (11). Комиссия за банковскую гарантию теперь отражается проводками в 1С.
Для завершения нажмите кнопки «Сохранить» (13) и «Отправить» (14). Для просмотра учетных записей нажмите кнопку «ДтКт» (15). Dizain-ok. ru Во вкладке «Товары» (10) нажмите кнопку «Заполнить квитанцию» (11) и выберите документ на получение оборудования (12), приобретенного с участием банковского поручителя. После этого табличная часть будет заполнена данными из приходного документа..