Учет вознаграждения по банковской гарантии проводки

Учет вознаграждения по банковской гарантии проводки

А) у общества есть обязательство, вытекающее из прошлых событий его хозяйственной жизни, от исполнения которого общество не может уклониться. Когда у организации возникают сомнения относительно существования такого обязательства, организация признает резерв, если после рассмотрения всех обстоятельств и условий, включая заключение экспертов, более вероятно, что обязательства не существует;

Бухгалтерский учет независимых гарантий

В Рекомендациях для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, ревизоров по проверке годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2015 год Минфин разъяснил, что независимая гарантия учитывается (в зависимости от обстоятельств) либо как условное или расчетное обязательство. Дополнительных разъяснений чиновники не предоставили, поэтому перед бухгалтерами стоит задача определить детальную последовательность бухгалтерских проводок от момента выдачи независимой гарантии до момента ее погашения. Ранее читателям был предложен порядок учета независимой гарантии как финансового обязательства (потенциального финансового актива) с созданием резерва по счету 59.

Приложение к письму Минфина России от 22 января 2016 г. N 07-04-09/2355.
Раздел «Раскрытие аудируемым лицом информации о выданных независимых гарантиях».
Статья «Учет условных кредитов и кредитных обязательств», № 11, 2012 г.

Минфин России и Федеральная таможенная служба ведут реестры банков, гарантии которых принимаются налоговыми и таможенными органами. Очевидно, что в такие списки попадают самые надежные и стабильные банки, которым не грозит отзыв лицензий. На эти записи вы можете опираться при выборе обслуживающего банка (п. 3 ст. 74.1 НК РФ, приказ ФТС России от 2 сентября 2013 г. № 1644).

Обеспечение вероятного обязательства

Банковская гарантия – это документ, выданный банком и адресованный конкретному кредитору вашей компании. В нем банк обязуется погасить возможную задолженность компании перед кредитором по требованию последнего на определенных условиях. Речь идет об уплате кредитору фиксированной и заранее определенной суммы. Особенность данного договора в том, что на момент выдачи банковской гарантии само обязательство у компании еще не существует, то есть кредитор является потенциальным. И в дальнейшем долг может и не возникнуть.
Пример 1. Контракты для государственных и муниципальных нужд заключаются на основе конкурсов и аукционов. Заявки участников должны быть обеспечены внесением денежных средств или банковской гарантией. В случае нарушения участником условий, клиент направляет залоговые средства для возмещения причиненных ему убытков. Контракты также применяются в этой области. Подробности в Федеральном законе от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О системе договоров в сфере подряда в сфере подряда товаров, работ, услуг для удовлетворения государственных и муниципальных нужд».
Итак, банковская гарантия – это сделка, в которой участвуют три стороны:

    банк под названием «гарант» (фр garant — поручитель); компания, обратившаяся в банк за заявлением о предоставлении гарантии, именуемая «принципалом» (от лат. Principalis — начальник); потенциальный кредитор (от латинского beneficium — доброе дело).

Гарант по требованию принципала дает письменное обязательство о выплате бенефициару денежной суммы при представлении бенефициаром письменного требования о ее выплате (п. 1 ст. 368 ГК РФ). Бенефициар должен указать, в чем заключается нарушение принципала основного обязательства, по которому выдана гарантия (п. 1 ст. 374 ГК РФ).

Банковская гарантия обеспечивает правильное исполнение принципалом своего денежного обязательства перед бенефициаром. За выдачу банковской гарантии принципал уплачивает вознаграждение гаранту (ст. 369 ГК РФ). Не облагается НДС (абз. 9 п. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Обращаем ваше внимание, что роль банковской гарантии может выполнять банковское гарантийное письмо, в котором не указан конкретный бенефициар (п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 15 января 1998 г. № 27).

Многое зависит от масштаба принципала. Ниже приведен список кодов:

Самый распространенный способ получить подтверждение кредитоспособности участника торгов по 44-ФЗ и 223-ФЗ.

Банк-гарант гарантирует принципалу-заемщику, который в таком случае компенсирует банку-бенефициару сумму, причитающуюся его клиенту.

Он предоставляется в обмен на оплату комиссии и должен быть зарегистрирован. Какие бухгалтерские проводки нужны для отражения банковской гарантии?

Отличие кредита в том, что он выплачивается, если принципал не может выполнить свои обязательства перед заемщиком.

Другой ее важный нюанс заключается в том, что если нет 100% вероятности выдачи конкретным банком, в договоре она фигурировать не должна. Также должен быть четкий срок выдачи гарантии участия в аукционе, иначе БГ будет считаться не произведенным.

Хотя вмешиваются трое: получатель гарантии, банк-заемщик и кредитор, разница между аннулированием банковской гарантии и применяемыми операциями заключается в том, что только исполнение договора, гарантированного гарантией, и акт выдачи гарантии отражено то же самое.

Как вести бухгалтерский учет у принципала

Считается, что БГ следует учитывать на забалансовых счетах 008 и 009, но это не совсем так, ведь поручительство получено за кредитора и выдано не им лично, а поручителем. В результате вам не нужно вести учет самостоятельно.

Должен ли я платить НДС? При выдаче банком или кредитной организацией — нет (по 395-1-ФЗ). Это правило не распространяется на документы, выданные страховой компанией.

Хотя сама гарантия не облагается подоходным налогом, она выдается по сделкам, облагаемым подоходным налогом. При этом, если итоговая сделка совершена без учета НДС, то применить к вычету входной НДС нельзя.

При необходимости предоставления банковской гарантии по обязательствам по оплате продукции формируются проводки:

    Перечислить вознаграждение поручителю: Дт 76, Кт 51. В состав прочих расходов включить: Дт 91, Кт 76. Учесть сумму вознаграждения поручителю в общей стоимости товара: Дт 41, Кт 76. Принять товар к учету: Дт 41, Кт 60. Если задолженность перед кредитной организацией погашена, но возникла перед поручителем: Дт 60, Кт 76.

Если обязательства по возврату заемных средств обеспечены банковской гарантией, записи должны быть следующими:

    Получить кредит: Дт 51, Кт 66. Проценты по договору займа включены в состав расходов: Дт 91, Кт 66. Задолженность перед поручителем в части возмещения уплаченной им суммы кредитору: Дт 66, Кт 76.

Учет банковских гарантий на забалансовом счете бенефициара

Юридически бенефициар не связан никакими обязательствами перед принципалом, но является бенефициаром по независимой гарантии и банк имеет перед ним обязательства до завершения всех расчетов

Это вызвало необходимость частичного применения забалансового учета. Список необходимых входов:

    Получить банковскую гарантию: Дт 008; отменить — Кт 008. Доход от реализации продукции Дт 62, Кт 90. На счет пришла оплата долга доверителя: Дт 51, Кт 76. Погашенный долг: Дт 76, Кт 62. Предоставление кредита: Дт 58, Кт 51. Начисление процентов: Дт 76, Кт 91. Погашение задолженности по кредиту: Дт 76, Кт 58. Процент Дт 76, Кт 76

Отражение проводок по независимой гарантии в бухгалтероском учете: нюансы

Для регламентации отражения гарантии банком, выдающим кредит, используются следующие записи:

    Поручительство выдано: Дт 99998, Кт 91315. При этом указанная сумма равна размеру гарантированного обязательства. Дт 47423, Кт 70601 комиссия получена от доверителя. Для обозначения оговорок на случай необходимости оплаты получателю устанавливается почтовый индекс: Дт 70606, Кт 47425. Использование депозита в качестве залога: Дт (основной счет), Кт (пассивный счет для учета клиентских поступлений). • Если отмена предусмотрена законодательством, применяется следующий учет: Дт 91315, Кт 99998. Бронь сразу уменьшается: Дт 47425, Кт 70601. Если расчеты с получателем осуществляет банк, это показывается кодом: Дт 60315, Кт (счет получателя). Банк сразу списывает гарантийный платеж: Дт 91315, Кт 99998. Комиссионные банка возмещаются депозитом: 99998 тенге, 91312 тенге. Удержанная комиссия банка 60324 тенге, 70601 тенге. Возмещение банковских комиссий: Дт (основной счет) 60315 тыс. т. Уменьшение резерва: Дт 60324, 70601 тыс. т.

Цели налогообложения

При составлении налоговой декларации следует помнить, что НДС в составе операций, связанных с использованием банковских гарантий, не взимается, он не начисляется. Правило не распространяется на бенефициаров, применяющих DOS.

Платеж от банка бенефициару заносится в раздел «доходы» и рассматривается в общем порядке.

Принципал классифицирует расходы как прочие или внереализационные расходы.

В каких сделках учитывается комиссия за выдачу банковской гарантии. Даже распределение затрат

Многое зависит от масштаба принципала. Ниже приведен список кодов:

    Включение вознаграждения поручителя в состав предстоящих расходов сразу после выдачи гарантии: Дт 97, Кт 76 (сумма комиссии); Списана часть суммы согласно графика платежей: Дт 91,2 Кт 97 (часть суммы комиссии исчисляется пропорционально длительности гарантийного периода)

Способ передачи комиссии, единовременным платежом или разделенный на равные части, зависит от характеристик активов и зависит от ряда критериев. Основная динамика соотношения доходов и расходов за отчетные периоды. В первую очередь нужно ориентироваться на характеристики активов. Если мы имеем дело с последовательными поставками сырья и материалов, то рассматриваемый «единообразный» подход оправдан.

Учет вознаграждения за БГ проводки и налоговый учет по отраслям

Записи по дебету могут различаться в зависимости от типа бизнес-операций, к которым они применяются при учете платы за ГБ в качестве расхода.

Бывают ситуации, когда принципал не в состоянии регулярно оплачивать поставки бенефициара, хотя гарантийный срок еще не истек. Например, в сфере аренды недвижимости.

Аренда объектов недвижимости относится к прочим расходам и показывается публикацией Дт 26, Кт 76, в зависимости от периодичности ее проведения. В свою очередь имеет смысл учитывать комиссию:

    Если условия арендной платы не нарушены, комиссия списывается одновременно с арендными платежами. Остаток комиссии может быть аннулирован после прекращения аренды. В бухгалтерском учете используется тот же учет, что и при аренде. Это синхронизирует применение банковской гарантии.

Возмещение остатка расходов банка комитентом: Дт (счет комитента) Кт 60315. Уменьшение резерва: Дт 60324 Кт 70601.

На основании каких документов банковская гарантия отражается в учете?

По стандартам бухгалтерского учета все операции, отраженные в счетах, должны быть подтверждены документально. Не имеет значения, задействованы ли балансовые счета или нет.

На основании правил гл. 23 ГК РФ принципал и поручитель не обязаны оформлять банковскую гарантию отдельным договором. Однако банкиры не доверяют устной форме договоренностей и описывают нюансы отношений с доверителем в отдельном документе — договоре о выдаче банковской гарантии.

Упомянутый договор, как правило, содержит все необходимые данные, чтобы бенефициар мог делать записи в своем счете (сумма гарантии, срок действия и т д).

Гарантия также может быть выдана в электронном виде. Он оформляется в виде электронного документа, имеющего такую ​​же юридическую силу, как и его бумажный аналог. Документы подписываются электронной подписью, что придает юридическую силу электронному документу. При необходимости в банке можно запросить бумажную версию электронной гарантии.

С налоговыми нюансами учета банковской гарантии вас познакомят следующие материалы:

Какими проводками банковская гарантия отражается в бухгалтерском учете, мы расскажем позже.

Юридически бенефициар не несет никаких обязательств перед принципалом, но он является бенефициаром по независимой гарантии, и банк имеет обязательства перед ним до завершения всех договоренностей Uvitexprint. ru заем. Затем комиссия относится на прочие расходы (ПБУ 15/2008). Данное положение предполагает два варианта аннулирования стоимости поручительства по кредиту:.

Шорохова Доминика

Шорохова Доминика

Экономист отдела банковского надзора в сфере банковских гарантий.

Московский государственный университет экономики и финансов:
Финансы и кредит, экономист.

Пролистать наверх