Раскрытие банковской гарантии бухгалтерские проводки

Раскрытие банковской гарантии бухгалтерские проводки

Обеспечение исполнения обязательства в виде банковской гарантии отражается по счету за балансом 10 на дату банковской гарантии.

Как учитывать и когда списывать с забалансового счета банковскую гарантию?

Решетова О. Я,
Автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению в бюджетных организациях

На забалансовом счете 10 необходимо учитывать банковскую гарантию. Какой срок учитывать банковскую гарантию?

Когда аннулировать банковскую гарантию забалансового счета: при получении услуги (и заключении договора) или на срок, указанный в банковской гарантии (банковская гарантия выдана на гораздо больший срок). Каким правовым актом определяется срок снятия банковской гарантии с забалансового счета?

Обеспечение исполнения обязательства в виде банковской гарантии отражается по счету за балансом 10 на дату банковской гарантии.

Снятие банковской гарантии с учета отражается забалансовым счетом 10 (со знаком минус) на дату прекращения обязательства, обеспеченного банковской гарантией, в ее положении — на дату исполнения контрагентом с обязательствами, обеспеченными гарантией.

Обеспечение исполнения обязательства в виде банковской гарантии отражается учреждением на забалансовом счете 10 на дату предоставления банковской гарантии (п. 351 Инструкции N 157н).

Как разъяснено в Письме Минфина России от 27 июня 2014 г. N 02-07-07/31342, банковские гарантии, предоставляемые для обеспечения участия в торгах (закрытых аукционах), а также для обеспечения исполнения договора, в соответствии с пунктом 351 Инструкции N 157н, подлежат учету на забалансовом счете 10 «Гарантия исполнения обязательств».

Банковская гарантия списывается бюджетным учреждением с забалансового счета 10 на дату прекращения обязательства по обеспечению ее выдачи (п. 351 Инструкции N 157н, п. 4 п. 2 Приложения к Письму Минфин России N 02-02-04/67438, Казначейство России N 42-7.4-05/5.1-805 от 25 декабря 2014 г., Письмо Минфина России от 27 июня 2014 г. N 02- 07 -07/31342).

Списание банковской гарантии с учета на забалансовом счете 10 «Обеспечение исполнения обязательств» (записывается в счете со знаком минус) отражается на дату прекращения обязательства по обеспечению выдачи гарантии банковская гарантия (дата исполнения контрагентом обеспеченных гарантией обязательств, либо дата исполнения гарантом требований бенефициара о выплате денежной суммы в связи с неисполнением принципалом обязательство обеспечить выдачу гарантии).

Дополнительные материалы: Письмо Минфина России от 27.06.2014 N 02-07-07/31342

Вопрос: О порядке учета организациями государственного сектора банковских гарантий, выданных в обеспечение участия в торгах (закрытых аукционах), а также в обеспечение исполнения контракта.

Министерство финансов Российской Федерации в связи с поступившими вопросами о порядке учета банковских гарантий сообщает.

Общие обязательные требования к учету организациями государственного сектора нефинансовых финансовых активов, обязательств, операций по их изменению и финансовых результатов (доходов и расходов), полученных от этих операций, на соответствующих счетах Единого плана счетов определяются Инструкция по применению Единого плана счетов органами (госорганами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, утвержденная приказом Министерства финансов РФ Российской Федерации от 01.12.2010 N 157н (далее — Инструкция N 157н).

В соответствии со статьей 44 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ «О системе договоров в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Федеральный закон N 44-ФЗ) ФЗ), при проведении конкурсов и аукционов заказчик обязан установить требование к обеспечению заявок. Обеспечение заявки на участие в закрытом конкурсе, аукционе может быть предоставлено участником размещения заказа путем внесения денежных средств или банковской гарантии.

Кроме того, предоставление банковской гарантии в соответствии со статьей 96 Федерального закона N 44-ФЗ может гарантировать исполнение договора.

Банковские гарантии, предоставленные в обеспечение участия в торгах (закрытых аукционах), а также в обеспечение исполнения договора в соответствии с пунктом 351 Инструкции N 157н, подлежат зачислению на забалансовый счет 10 «Гарантия исполнения обязательств».

Следует отметить, что денежные средства, полученные в качестве обеспечения участия в закрытом конкурсе или аукционе, а также в качестве обеспечения исполнения договора, не учитываются на забалансовом счете 10 «Гарантия исполнения обязательств.

Обеспечение исполнения обязательства в форме банковской гарантии отражается на забалансовом счете 10 «Гарантия исполнения обязательств» на дату оформления банковской гарантии. Списание банковской гарантии с учета на забалансовом счете 10 «Обеспечение исполнения обязательств» (записывается в счете со знаком минус) отражается на дату прекращения обязательства по обеспечению выдачи гарантии банковская гарантия (дата исполнения контрагентом обеспеченных гарантией обязательств, либо дата исполнения гарантом требований бенефициара о выплате денежной суммы в связи с неисполнением принципалом обязательство обеспечить выдачу гарантии).

Решетова О. Я,
Автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению в бюджетных организациях

Разнесение резервов на возможные потери по просроченным кредитам осуществляется по активному балансовому счету 45818.

7.2. Учет и оформление просроченной и пролонгированной задолженности по предоставленным кредитам

Продление кредитного договора оформляется дополнительными соглашениями. В случае изменения срока кредитного договора новый срок исчисляется с первоначальной даты. В случае продления новый срок определяется как первоначальная продолжительность договора в днях плюс количество дней продления. При этом остаток кредитной задолженности может быть переведен с одного лицевого счета на другой счет с новым сроком.

В случае неуплаты задолженности по основному долгу по внесенным денежным средствам в установленный договором срок банки обязаны в конце рабочего дня перевести остаток задолженности по внесенным денежным средствам в задолженность счет просрочен

Просроченная задолженность по предоставленным кредитам учитывается в активном балансе счета 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и другим размещенным средствам». В счетах второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков.

Разнесение резервов на возможные потери по просроченным кредитам осуществляется по активному балансовому счету 45818.

Аналитический учет этих счетов ведется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

Платим получателю, создадим Отмену расчетного счета (см рис. 10). В процессе исполнения документ будет формировать движения (см рис. 11).

Учет банковских гарантий в 1С 8.3.

Часто для успешного участия в тендерах при заключении договоров используются договоры «Банковские гарантии».

В данной статье предлагается рассмотреть, как учитывается банковская гарантия в продуктах фирмы «1С»: «Бухгалтерия» (Проф и КОРП), ERP и «Управление холдингом». За законодательной информацией я отсылаю вас к Гражданскому кодексу.

Банковская гарантия представляет собой письменное обязательство банка (гаранта), выданное заказчику (принципалу) о выплате денежных средств по сделке между принципалом и кредитором (бенефициаром) по требованию последнего.

По доверителю расчеты с поручителем в бухгалтерском учете отражаются на субсчете 76.09 по статьям расходов:

• для обычной деятельности;
• по статьям прочих расходов.

Соответствует счету 76.09 счета расходов: Дт Расходный счет (20.26, 44, 91.2) — Кт 76.09. Но, если сделка долгосрочная по времени, то учитываем вознаграждение банку на счете 97. Необходимо прописать в учетной политике, как банковская гарантия будет отражаться в расходах.

При применении ПБУ 18/02 признание расходов на двух счетах — бухгалтерском и налоговом может различаться.

В налоговом учете банковские услуги отражаются как:

Так как операции по учету банковской гарантии в программах «Бухгалтерский учет» (Проф и КОРП), ERP и «Управление портфелем» отображаются одинаково, рассмотрим бухгалтерский учет на примере Бухгалтерии. И предположим, что:

• Применяется ПБУ 18/02;
• оплата поручителю включена в состав прочих расходов;
• светится равномерно;
• учитывается одинаково в БУ и НУ.

Затем для фиксации факта оказания услуг бенефициаром создадим документ Квитанция (акт, накладная), или Приобретение товаров и услуг, если мы работаем в ERP (см рис. 1).

Проверим счета, по которым будут отражаться расходы, в столбце Счета (см рис. 2).

Посмотрим движение документа после его исполнения (см рис. 3).

Нажмите «Зарегистрироваться», будет сгенерирован полученный счет. Теперь в базовом документе появится гиперссылка на счет-фактуру, а полученные данные для получения базового документа будут заполнены в Счете-фактуре (см рис. 4).

В счете-фактуре автоматически будет установлена ​​галочка «Отражать вычет НДС в книге покупок по дате получения». Если вы не желаете отражать право на вычет этим документом, вы должны им распорядиться. А право на вычет должно быть отражено в нормативном документе Формирование аннотации в книге покупок.
В требовании счета-фактуры «Код вида операции» будет закреплен признак «01 — Прием товаров, работ, услуг».

Просмотрим проводки, сделанные документом «Счет-фактура» (см рис. 5), нажмите.

При выплате вознаграждения банку-гаранту сформируем документ Снятие с расчетного счета (Снятие с учета неденежных средств — в случае ЭРП) из Банка и кассового отдела (в Казначействе) (см. Рисунок 6).

Заполните Снятие с расчетного счета. Указываем Вид операции — «Прочие расчеты с контрагентами», Расчетные счета — субсчет 76.09 и ставим галочку в переменной «Подтверждается выпиской банка». Выполним, получим результат (см рис. 7).

Отразим оплату услуг поручителя в расходах будущих периодов документом Операция в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, вводимые вручную (см рис. 8).

Заполним в справочнике статью Расходы будущих периодов (см рис. 9)

Платим получателю, создадим Отмену расчетного счета (см рис. 10). В процессе исполнения документ будет формировать движения (см рис. 11).

Для списания РБП за текущий период выполним одну из операций закрытия месяца: создадим документ «Регулярная операция» с видом операции «Списание расходов будущих периодов» (см рис. 12).

Посмотрим, как отразится эта операция в бухгалтерском учете (см рис. 13 и 14).

Аналогичные действия придется произвести по списанию РБП во все периоды, на которые заключен договор банковской гарантии, чтобы правильно отразить расходы.

Сумма расходов будущих периодов, приходящаяся на каждый месяц, рассчитывается в информационной записи «Расчет амортизации расходов будущих периодов» (рис. 14).

Когда BG был выпущен с целью обеспечения и выполнения других соглашений. В зависимости от вида функций основной компании (подписание государственных контрактов, договоров на выполнение государственного заказа) они могут быть отнесены к категории расходов, связанных с обычной деятельностью компании или иных расходов компании.

Документы и основания для бухгалтерского учета

Стандарты бухгалтерского учета требуют, чтобы все операции, отраженные в счетах, были документированы, независимо от типа задействованных счетов: балансовый/забалансовый.

Хотя согласно ГК РФ банковская организация и продавец-доверитель вправе не подписывать отдельный договор гарантийного обслуживания, в этом документе содержатся все сведения, необходимые для подтверждения сделанных записей в бухгалтерском учете. Это данные о сумме гарантии, продолжительности гарантийного срока и т. д. Договор поручительства, независимо от его формы – бумажной или цифровой – имеет одинаковую юридическую силу. В случае разногласий гарант по требованию может выдать клиенту бумажный аналог электронной гарантии.

По основному, расчеты с поручителем в бухгалтерском учете отражаются на субсчете 76.09, по расходу: Поп-ит-поп-ит. ру расходы..

Шорохова Доминика

Шорохова Доминика

Экономист отдела банковского надзора в сфере банковских гарантий.

Московский государственный университет экономики и финансов:
Финансы и кредит, экономист.

Пролистать наверх