Оплата за вознаграждение банковской гарантии проводки

Оплата за вознаграждение банковской гарантии проводки

Регистрация в ЕИС ЕРУС С 1 января 2020 года для участия в торгах по 44-ФЗ, 223-ФЗ и 615-ПП, регистрация в ЕИС (Единый реестр участников закупок) регистрация на портале ЕИС (Единая система информации) в поле приобретения zakupki. gov. ru обязательно. Оказываем услугу регистрации в ЕРУЗ в ЕИС: Регистрация заказов в ЕИС

Поставщики, участвующие в государственных тендерах, обязаны вести учет расходов:

Поставщики, участвующие в коммерческом тендере, могут добавить к этим расходам:

Регистрация в ЕРУЗ ЕИС

С 1 января 2020 года для участия в торгах по 44-ФЗ, 223-ФЗ и 615-ПП регистрация в ЕРУЗ (Единый реестр участников закупок) на портале ЕИС (Единая информационная система) в сфере закупок zakupki. gov. ru обязателен.

Оказываем услугу регистрации в ЕРУЗ в ЕИС:

Регистрация заказов в ОВОС

Следует отметить, что в некоторых ситуациях имеет место и получение дохода, например получение процентов на средства, хранящиеся на специальном счете.

Основной особенностью рассматриваемого порядка является использование поручителем специальных учетных счетов, установленных Положением Банка России от 27 февраля 2017 г. № 579-П. Наиболее типичными при применении банковской гарантии являются проводки:

Взаимодействие сторон при выдаче банковской гарантии: нюансы

С одной стороны, по договору, гарантированному гарантией (будь то договор поставки товара), бенефициар и принципал являются обычными сторонами, действующими в соответствии со ст. 420 ГК РФ. Они осуществляют расчеты между собой вне юрисдикции правоотношений с участием обязанной стороны (принципала гарантии) и банка, выдавшего гарантию.

С другой стороны, в рамках соответствующих правоотношений оформляется правоустанавливающий документ (в общем случае договор банковской гарантии), которым устанавливается, что гарант производит платеж только в случае невозможности исполнения принципалом обязательств перед бенефициар — с указанием таких обязательств.

В то же время недопустимо включение в договор поставки товаров условий о банковской гарантии, если нет оснований полагать, что она обязательно будет получена от определенного гаранта на известных условиях (определение Верховного Суда Российской Федерации от 30 января 2017 года по делу № 305-ЭС16-14210).

Таким образом, правомерно говорить о сложном юридическом механизме взаимодействия гаранта, принципала и бенефициара, при котором в бухгалтерском учете будут отражаться 2 правоотношения:

Изучим, как каждая из указанных сторон правоотношений, гарант, принципал и бенефициар, ведет учет банковской гарантии в бухгалтерском и налоговом учете.

В проводках документа мы увидим, что сумма была добавлена ​​на счет 41.01, то есть первоначальная стоимость автомобиля увеличилась.

Банковская гарантия в 1С 8.3: отражние, проводки

Что такое банковская гарантия? Представьте, что организация хочет купить товар или услугу, но боится не успеть оплатить вовремя.

Или покупатель сомневается в продавце. В таких случаях можно получить гарантию от банка. Банк обязуется выплатить определенную сумму в случае нарушения условий договора. Банк получает вознаграждение за свои услуги. Как правило, банковская гарантия может использоваться для крупных сделок.

Рассмотрим, как отразить такую ​​операцию в 1С 8.3 Бухгалтерия.

Пример: Организация покупает автомобиль Форд для перепродажи за 1 000 000 руб. За это он получает гарантию от Сбербанка. Вознаграждение банка составило 50 000 рублей.

В качестве гарантии платежных обязательств по сделке с недвижимостью на сумму 10 млн рублей компания предоставила продавцу банковскую гарантию.

Комиссия за банковскую гарантию: проводки

В учете доверителя вознаграждение за предоставление банковской гарантии может быть отражено по-разному:

Через счет 76 «Расчеты с разными дебиторами/кредиторами» с включением затрат в себестоимость;

Счет 76 предпочтительнее в ситуациях, когда покупатель сначала платит комиссию банку, а затем получает купленные активы и формирует их стоимость в бухгалтерском учете. При таком способе первоначальная стоимость новой недвижимости будет складываться из фактической цены покупки и суммы комиссии за обслуживание банковской гарантии.

При включении расходов на обслуживание банковской гарантии в стоимость приобретения в корреспондентских счетах могут участвовать разные счета учета материальных ценностей. Например, счета 01 и 08 будут использованы, если деньги нужны для приобретения основных средств. Если предметом сделки являются материалы, необходимые для производства, то по комиссии за выдачу банковской гарантии записи делаются с участием счета 10. При закупке товаров корреспонденция ведется со счетом 41.

Другая ситуация, когда товар был отгружен и зачислен (то есть сформировалась стоимость товара) до даты выплаты комиссии банку. В этом случае вы можете отнести расходы на расчеты с банком к прочим расходам на счете. 91,2 (Д76 — К91,2).

Выплата комиссионных кредитным организациям относится к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99). Такие затраты должны отражаться в бухгалтерском учете в периоде их возникновения, то есть на дату возникновения обязательств перед банком-гарантом (независимо от времени фактического расчета с поставщиком).

Пример

Сумма сделки, реализуемой с выдачей банковской гарантии, составляет 1,5 млн рублей. (основные средства приобретаются). Комиссия в договоре прописана в размере 4,5% от суммы сделки (в месяц). Как отразится комиссия за выдачу банковской гарантии? Бухгалтерские проводки:

Д76 — К51 — 67 500 руб. (1 500 000 х 4,5%), комиссия переведена банку-гаранту;

Д08 — К76 — 67 500 руб., к стоимости приобретаемых активов добавляются гарантийные расходы;

Д08 — К60 — 1 500 000 руб., основные средства получены от поставщика;

Д01 — К08 — 1 567 500 руб. (1 500 000 + 67 500) актив введен в эксплуатацию;

Д60 — К76 — 1 500 000 руб., признается право банка на возврат использованного залога, отражается задолженность перед кредитной организацией;

Д76 — К51 — 1 500 000 руб., задолженность перед банком погашена в размере гарантии.

В примере сразу учитывается вся сумма комиссии в полном объеме. На практике можно фиксировать вознаграждение банку в рассрочку на несколько периодов; главное, чтобы это было указано в договоре с поручителем и в учетной политике покупателя, обращающегося за помощью в банк.

В ситуациях, когда гарантия выдается на несколько месяцев, но комиссия за ее выдачу уплачивается одномоментно, в корреспонденции целесообразно ввести счет 97, характеризующий расходы будущих периодов. Как будет отражаться уплата комиссии за банковские гарантии в этом случае — проводки:

Д97 — К76 — вознаграждение банку в полном объеме определяется как расход, относящийся к будущим отчетным периодам (с даты выдачи банковской гарантии);

Д91.2 — К97 — часть суммы комиссии переведена в себестоимость (в т. ч списание в течение гарантийного срока).

Такой подход актуален, в частности, для строительного сегмента, когда материалы закупаются в больших объемах, но постепенно расходуются.

В текущей экономической ситуации банковская гарантия является одной из самых востребованных финансовых услуг. Это инструмент страхования финансовых рисков, которые могут возникнуть в связи с отказом контрагента от исполнения обязательств.

Кредитные (страховые) организации могут заключать договоры банковской гарантии на любую необходимую сумму и практически на любой срок не только с юридическими лицами, но и с индивидуальными предпринимателями.

На основании пункта 1 статьи 369 ГК РФ банковская гарантия гарантирует надлежащее исполнение принципалом своего обязательства перед бенефициаром (основное обязательство). Таким образом, банковская гарантия является одним из способов обеспечения обязательств и представляет собой банковскую гарантию*, гарантирующую выполнение обязательства, взятого на себя компанией, запросившей такую ​​гарантию.

*Иная кредитная организация, имеющая соответствующую лицензию ЦБ РФ.

В соответствии со статьей 368 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору банковской гарантии банк, выступающий в качестве гаранта, выдает по требованию клиента (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору клиента (бенефициару) сумму денег * при предъявлении бенефициаром письменного требования об оплате.

* Согласно условиям обязательства, предоставленного поручителем.

Предоставление банковской гарантии является обязательным в некоторых случаях, например:

В соответствии с пунктом 2 статьи 369 ГК РФ принципал уплачивает вознаграждение гаранту за выдачу банковской гарантии.

Выдача банками гарантий относится к банковским операциям в соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 5 Федерального закона от 02.12.1990. № 395-1 «О банках и банковской деятельности».

В соответствии с положениями подпункта 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ операции по исполнению банковских гарантий не облагаются (освобождаются от налогообложения) НДС на территории Российской Федерации:

    выдача и аннулирование банковской гарантии, подтвердить и изменить условия указанной гарантии, оплата по указанной гарантии, оформление и проверка документов по настоящей гарантии.

Следовательно, НДС с суммы вознаграждения банком-гарантом компании-основного не представлен.

Иная ситуация с гарантиями, выдаваемыми страховыми компаниями. Когда гарантом выступает страховая компания, вознаграждение за ее услуги облагается НДС. Суммы «входящего» НДС с вознаграждения поручителю могут быть вычтены основным обществом при соблюдении условий, указанных в пункте 1 статьи 172 НК РФ.

В нашей статье мы рассмотрим особенности бухгалтерского и налогового учета расходов на оплату труда поручителя организации-основной.

Отразим покупку автомобиля у поставщика документом «Квитанция (акты, накладные)». Lovemaltese. ru Укажите провайдера и договор, выберите автомобиль и укажите его стоимость. Счет 41.01. Взаиморасчеты с поставщиком осуществляем по счету 60..

Шорохова Доминика

Шорохова Доминика

Экономист отдела банковского надзора в сфере банковских гарантий.

Московский государственный университет экономики и финансов:
Финансы и кредит, экономист.

Пролистать наверх